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在眾多(duo)(duo)企業(ye)(ye)中(zhong)，特別是跨國上市的(de)大型(xing)央企公司，在日(ri)常(chang)經營管(guan)(guan)(guan)理(li)過程中(zhong)，除了企業(ye)(ye)自身(shen)需要(yao)一些管(guan)(guan)(guan)理(li)工具協助管(guan)(guan)(guan)理(li)之外，還(huan)要(yao)滿(man)足眾多(duo)(duo)監管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)門的(de)監管(guan)(guan)(guan)要(yao)求。如果多(duo)(duo)種管(guan)(guan)(guan)理(li)工具獨自應用，就(jiu)會(hui)(hui)出現(xian)(xian)“兩張(zhang)皮”甚至(zhi)“多(duo)(duo)張(zhang)皮”現(xian)(xian)象(xiang)，不僅(jin)浪費時間、耗費資(zi)源(yuan)，還(huan)會(hui)(hui)增加企業(ye)(ye)的(de)經營“風(feng)險”。如能將這(zhe)些管(guan)(guan)(guan)理(li)工具有(you)(you)機融合，實現(xian)(xian)統籌兼顧、流程簡化，就(jiu)可以大大提升管(guan)(guan)(guan)理(li)效率，促進企業(ye)(ye)平穩(wen)有(you)(you)序(xu)、創新發(fa)展(zhan)。本文通過對企業(ye)(ye)的(de)三(san)標管(guan)(guan)(guan)理(li)體系(xi)(xi)、內部(bu)(bu)控(kong)制管(guan)(guan)(guan)理(li)體系(xi)(xi)及全面風(feng)險管(guan)(guan)(guan)理(li)體系(xi)(xi)進行有(you)(you)機融合的(de)可行性(xing)進行分析，從理(li)論角(jiao)度、運(yun)作程序(xu)、共(gong)同目標角(jiao)度論述(shu)其(qi)融合的(de)理(li)論基礎和(he)現(xian)(xian)實意義，以期實現(xian)(xian)企業(ye)(ye)高效運(yun)行、資(zi)源(yuan)共(gong)享和(he)可持(chi)續發(fa)展(zhan)。
三標管理體系特點
三標管理體系特點
三(san)(san)(san)標管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)簡單地說就是基(ji)于質量管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)（QMS）、環(huan)境管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)（EMS）、職業(ye)健(jian)康安(an)全(quan)管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)（OHSAS）三(san)(san)(san)個(ge)管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)的(de)管(guan)理(li)(li)原則、體(ti)(ti)系(xi)結構、總體(ti)(ti)要(yao)求一(yi)致并且相(xiang)融合(he)，因此由三(san)(san)(san)個(ge)管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)整合(he)而成的(de)一(yi)個(ge)管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)。企(qi)業(ye)可根據自(zi)身的(de)具體(ti)(ti)情況，依據3個(ge)管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)的(de)要(yao)求，建立適合(he)自(zi)己的(de)三(san)(san)(san)標管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)。但要(yao)注意(yi)的(de)是，三(san)(san)(san)標管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)并非3個(ge)管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)的(de)簡單疊加，而是一(yi)個(ge)有機(ji)融合(he)體(ti)(ti)，因為三(san)(san)(san)個(ge)體(ti)(ti)系(xi)各(ge)自(zi)關注的(de)目標不同，要(yao)求控制(zhi)的(de)要(yao)素也不盡相(xiang)同。
作為跨(kua)國(guo)企業開(kai)展國(guo)際性業務，都要(yao)(yao)遵(zun)循相關體(ti)系標(biao)準。企業遵(zun)照(zhao)三(san)標(biao)管(guan)(guan)理體(ti)系要(yao)(yao)求，采用過程方(fang)法，運(yun)用標(biao)準提供的(de)管(guan)(guan)理思想和(he)管(guan)(guan)理體(ti)系運(yun)行(xing)(xing)的(de)最基本要(yao)(yao)素通過規范工作流程，對(dui)企業圍繞提供合格產品、持續改進績效等各(ge)元素進行(xing)(xing)具體(ti)地組織和(he)協(xie)調，并通過策(ce)劃、控制和(he)改進，達到為顧(gu)客（社會(hui)）負責(ze)的(de)目(mu)的(de)。
內部控制管理體系特點
企業(ye)內部控制基本規(gui)范(fan)是財政(zheng)部、證(zheng)監會等五部委依據國家法(fa)律法(fa)規(gui)制定(ding)的，并且屬于上(shang)市(shi)企業(ye)要強制執行的規(gui)范(fan)。旨在保證(zheng)企業(ye)管理合(he)法(fa)合(he)規(gui)、保障資產安全、實現(xian)企業(ye)財務報告及(ji)相關信息真實、完整，提(ti)高企業(ye)經(jing)營(ying)效率(lv)和效果(guo)，最終實現(xian)發展戰略。
全面風險管理體系特點
中(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)(qi)業全面風(feng)險管理(li)指引由國資委制定(ding)(ding)，是中(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)(qi)業全面開展風(feng)險管理(li)工作的(de)指導(dao)文件(jian)，旨在通過對未來的(de)不確(que)定(ding)(ding)性進行識別、評(ping)估及應對，降低企(qi)(qi)(qi)業實現(xian)目標的(de)風(feng)險，實現(xian)經營收益最大(da)化。全面風(feng)險管理(li)體系要求主要負責(ze)人要親自抓(zhua)，層(ceng)層(ceng)落實，確(que)保(bao)企(qi)(qi)(qi)業持(chi)續穩定(ding)(ding)健康發展。
三標管理體系、全面風險管理體系、內部控制管理體系的共同點
風險管理體系與內部控制管理體系的共同點
風險(xian)(xian)管理體系(xi)和內(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)管理體系(xi)從(cong)理論角度(du)來看，兩者都(dou)是(shi)為(wei)戰略目(mu)標(biao)服務。從(cong)實(shi)際運作(zuo)角度(du)來看，兩者在日常工作(zuo)中(zhong)的融合(he)體現(xian)為(wei)，用(yong)完善(shan)的內(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)去控制(zhi)(zhi)(zhi)日常工作(zuo)風險(xian)(xian)事項的發生，或要(yao)(yao)求針對重(zhong)大風險(xian)(xian)事項制(zhi)(zhi)(zhi)定應對方案，來達到控制(zhi)(zhi)(zhi)成本、實(shi)現(xian)戰略目(mu)標(biao)的目(mu)的。諸多(duo)企業(ye)包括上(shang)市公司都(dou)將風險(xian)(xian)管理和內(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)進行相互融合(he)。而健全內(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)機制(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)防范企業(ye)風險(xian)(xian)的重(zhong)要(yao)(yao)保障，對于提升管理水平同樣具有十分重(zhong)要(yao)(yao)的作(zuo)用(yong)。
三標管理體系與內部控制管理體系的共同點
從(cong)實(shi)現預期目標(biao)角度(du)來看，兩者都(dou)是通過建立一套內部體系，并(bing)加以控制，通過檢查(cha)并(bing)持續改進，規范(fan)企業(ye)管理，提高管理水(shui)平，從(cong)而高效地實(shi)現企業(ye)各項發(fa)展目標(biao)。
從理(li)(li)論(lun)角度(du)和實(shi)際操作(zuo)的(de)過程來看，兩者(zhe)都(dou)要(yao)求(qiu)建立一套管(guan)理(li)(li)體系(xi)，均(jun)在既(ji)有(you)(you)的(de)管(guan)理(li)(li)模式(shi)的(de)基礎上，對(dui)既(ji)已(yi)存在的(de)體系(xi)進(jin)(jin)行(xing)梳理(li)(li)、補充、修訂(ding)，持續優化其規范性(xing)（標(biao)準(zhun)化）、操作(zuo)性(xing)及可評(ping)(ping)價性(xing)，第(di)三方可獨立根據要(yao)求(qiu)進(jin)(jin)行(xing)外(wai)(wai)部(bu)評(ping)(ping)價；兩者(zhe)還要(yao)求(qiu)有(you)(you)專門的(de)歸口(kou)部(bu)門采取定(ding)期及不定(ding)期的(de)監督檢查，這(zhe)一行(xing)為在三標(biao)管(guan)理(li)(li)體系(xi)中(zhong)稱(cheng)為內(nei)(nei)審(shen)(shen)、管(guan)理(li)(li)評(ping)(ping)審(shen)(shen)，在內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制管(guan)理(li)(li)體系(xi)中(zhong)稱(cheng)為內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制自我評(ping)(ping)價；兩者(zhe)都(dou)要(yao)將(jiang)檢查結果向第(di)三方披露，三標(biao)管(guan)理(li)(li)體系(xi)要(yao)將(jiang)內(nei)(nei)審(shen)(shen)、管(guan)理(li)(li)評(ping)(ping)審(shen)(shen)的(de)報告向外(wai)(wai)審(shen)(shen)機(ji)構進(jin)(jin)行(xing)披露，內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制體系(xi)是否有(you)(you)效運行(xing)要(yao)接受會計師事(shi)務(wu)所的(de)審(shen)(shen)計，并出具審(shen)(shen)計報告，并披露給證監會及股東。
三標管理體系與風險管理體系的共同點
從理(li)論層(ceng)面(mian)來看，兩者“風險(xian)”的(de)(de)定義相似。風險(xian)管理(li)體系中對(dui)風險(xian)的(de)(de)定義為，風險(xian)是(shi)對(dui)預期結(jie)果不確定性(xing)(xing)的(de)(de)后果。是(shi)指在公(gong)司(si)發(fa)展過程中，各種不確定性(xing)(xing)對(dui)公(gong)司(si)實現其經(jing)營目標的(de)(de)影(ying)響，包(bao)括純粹(cui)風險(xian)（只帶(dai)來損失一種可(ke)能(neng)性(xing)(xing)）和(he)機會風險(xian)（帶(dai)來損失和(he)盈利的(de)(de)可(ke)能(neng)性(xing)(xing)并存）。
2015年(nian)9月份(fen)換版的(de)新標準中主要變(bian)化之一，就是(shi)ISO 9001新標準用系統的(de)方法關注(zhu)風(feng)(feng)(feng)險，增加了“基(ji)于(yu)風(feng)(feng)(feng)險的(de)思(si)想(xiang)”，即風(feng)(feng)(feng)險是(shi)“不確(que)定(ding)性的(de)影響(xiang)”（注(zhu)：影響(xiang)是(shi)指(zhi)偏離預(yu)期，可以是(shi)正(zheng)面的(de)或負面的(de)）。“明(ming)確(que)提出確(que)定(ding)風(feng)(feng)(feng)險和機會應對(dui)措施(shi)的(de)要求(qiu)”。“基(ji)于(yu)風(feng)(feng)(feng)險的(de)思(si)想(xiang)”和“應對(dui)風(feng)(feng)(feng)險的(de)措施(shi)”體現了“預(yu)防(fang)措施(shi)”的(de)概念(nian)，通過基(ji)于(yu)風(feng)(feng)(feng)險的(de)方法，積(ji)極地尋求(qiu)改進機會。
兩種管(guan)(guan)理(li)體系都(dou)是將(jiang)風險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)嵌入管(guan)(guan)理(li)（組(zu)織）的(de)(de)(de)過程(cheng)，確(que)保實(shi)現(xian)期望的(de)(de)(de)結果。通(tong)過對風險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)得到(dao)有效管(guan)(guan)控，防(fang)止(zhi)非(fei)期望結果的(de)(de)(de)出現(xian)；通(tong)過執(zhi)行風險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)基本流程(cheng)，制(zhi)定并(bing)執(zhi)行的(de)(de)(de)規章制(zhi)度、程(cheng)序和措施(shi)，確(que)保將(jiang)風險(xian)(xian)(xian)控制(zhi)在與總體目(mu)標相適應并(bing)可承受的(de)(de)(de)范圍內，將(jiang)應對風險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)措施(shi)融入到(dao)管(guan)(guan)理(li)（組(zu)織）過程(cheng)中(zhong)并(bing)予以實(shi)施(shi)。
三種管理體系融合的可行性
內部控(kong)制(zhi)(zhi)管理(li)(li)體(ti)系與全(quan)面風(feng)險管理(li)(li)體(ti)系的(de)(de)融合(he)，從實(shi)際(ji)運作角度來(lai)看，目前(qian)諸多企業包括上市公司也都已經實(shi)施。其直接(jie)目的(de)(de)就是針對(dui)公司的(de)(de)業務流(liu)程，分(fen)析內控(kong)現(xian)狀，找出各業務的(de)(de)風(feng)險點(dian)、控(kong)制(zhi)(zhi)點(dian)及(ji)檢查點(dian)，建立相關控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度，通過企業內部監督，對(dui)過程中發現(xian)的(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)缺陷分(fen)析性質(zhi)和(he)原(yuan)因，提出整(zheng)改方(fang)案并(bing)進行及(ji)時整(zheng)改，同(tong)時接(jie)受外部審核，最終達到(dao)確(que)保(bao)企業運營的(de)(de)效率和(he)效果、財(cai)務報告的(de)(de)可靠性和(he)遵守適用的(de)(de)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規，實(shi)現(xian)對(dui)股(gu)東(dong)負責(ze)，這是對(dui)上市公司的(de)(de)強制(zhi)(zhi)性管理(li)(li)要求。
內控管(guan)理體系重(zhong)在風(feng)險點(dian)的(de)識別，特別關注決策、投資(zi)和(he)運營(ying)中的(de)風(feng)險控制，通過風(feng)險識別確定重(zhong)點(dian)監控點(dian)，并(bing)通過流程(cheng)(cheng)、程(cheng)(cheng)序和(he)制度(du)加以(yi)管(guan)理和(he)控制，達到風(feng)險控制的(de)目的(de)。企業(ye)管(guan)理者都(dou)意識到健全內部控制機(ji)制、是防范企業(ye)風(feng)險的(de)重(zhong)要保(bao)障。
內部(bu)控制管理體(ti)系(xi)與(yu)三標管理體(ti)系(xi)的(de)融(rong)合，體(ti)現在工(gong)作的(de)基本(ben)程(cheng)序和方法(fa)基本(ben)相(xiang)同，二者都要履行相(xiang)關的(de)程(cheng)序。
三標管理體系相關程(cheng)序包括：組織員工培訓(xun)、建立(li)適(shi)宜的規章(zhang)制(zhi)度、制(zhi)定程(cheng)序文件（含作業(ye)指導書）、過程(cheng)控制(zhi)（記錄）、內審（持續(xu)改進召開評審會）、外審（出具審核(he)結果(guo)）。
內部控制(zhi)管理體(ti)系包括：制(zhi)定評(ping)價(jia)工(gong)作方案、組(zu)(zu)成評(ping)價(jia)工(gong)作組(zu)(zu)、組(zu)(zu)織評(ping)價(jia)前的(de)工(gong)作組(zu)(zu)的(de)培訓、實施現場(chang)測試、認定控制(zhi)缺陷、匯總評(ping)價(jia)結(jie)果、編報評(ping)價(jia)報告等環節。
; 不難看出，兩種(zhong)管理體系的工作內(nei)容實質相(xiang)近，只(zhi)是名稱(cheng)略有區別。
內部(bu)(bu)控制(zhi)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)與三標(biao)(biao)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)的融(rong)合，就覆蓋(gai)(gai)范(fan)(fan)圍(wei)(wei)(wei)而(er)言，內部(bu)(bu)控制(zhi)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)的覆蓋(gai)(gai)范(fan)(fan)圍(wei)(wei)(wei)略大于(yu)三標(biao)(biao)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)。在公(gong)(gong)(gong)司(si)層(ceng)級(ji)方(fang)面，三標(biao)(biao)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)一(yi)般只覆蓋(gai)(gai)一(yi)個(ge)獨立(li)法人，限(xian)于(yu)公(gong)(gong)(gong)司(si)本(ben)(ben)級(ji)，內部(bu)(bu)控制(zhi)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)除公(gong)(gong)(gong)司(si)本(ben)(ben)級(ji)外，還覆蓋(gai)(gai)納入上市范(fan)(fan)圍(wei)(wei)(wei)的下屬子公(gong)(gong)(gong)司(si)或業務部(bu)(bu)門。在人員方(fang)面，三標(biao)(biao)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)覆蓋(gai)(gai)的是(shi)經(jing)理(li)(li)(li)(li)(li)層(ceng)至普通(tong)員工，內部(bu)(bu)控制(zhi)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)覆蓋(gai)(gai)的范(fan)(fan)圍(wei)(wei)(wei)是(shi)董事會、經(jing)理(li)(li)(li)(li)(li)層(ceng)至普通(tong)員工。在產品(pin)范(fan)(fan)圍(wei)(wei)(wei)方(fang)面，由(you)于(yu)內部(bu)(bu)控制(zhi)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)覆蓋(gai)(gai)公(gong)(gong)(gong)司(si)本(ben)(ben)級(ji)及下屬公(gong)(gong)(gong)司(si)及業務部(bu)(bu)門，其范(fan)(fan)圍(wei)(wei)(wei)是(shi)公(gong)(gong)(gong)司(si)各項管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)活動(dong)中(zhong)與風險控制(zhi)相關的一(yi)切(qie)業務流程的各個(ge)環節，略大于(yu)三標(biao)(biao)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)只覆蓋(gai)(gai)公(gong)(gong)(gong)司(si)本(ben)(ben)級(ji)的管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)活動(dong)。
綜(zong)合以上管理體系的(de)特點(dian)進行(xing)分析，只要依(yi)據有關(guan)法律、法規、標準(zhun)，結合行(xing)業和企業特點(dian)，建立(li)并實施統籌兼(jian)顧的(de)一整套管理體系，就可以避免“多張皮”的(de)重(zhong)復勞動(dong)。
三標管(guan)理(li)體系文件中大(da)部分(fen)可(ke)以(yi)作(zuo)為內部控(kong)制(zhi)管(guan)理(li)體系文件的(de)(de)(de)組成(cheng)部分(fen)，建(jian)立一套同時滿(man)足(zu)三者要(yao)(yao)求的(de)(de)(de)統一的(de)(de)(de)管(guan)理(li)制(zhi)度(du)(du)，對重(zhong)合(he)的(de)(de)(de)部分(fen)，應(ying)(ying)順次依照要(yao)(yao)求較高的(de)(de)(de)條款建(jian)立制(zhi)度(du)(du)，實(shi)施管(guan)理(li)，并(bing)同時滿(man)足(zu)相(xiang)關方的(de)(de)(de)要(yao)(yao)求，這部分(fen)的(de)(de)(de)管(guan)理(li)制(zhi)度(du)(du)三方共用，對非重(zhong)合(he)的(de)(de)(de)部分(fen)，應(ying)(ying)根(gen)據各(ge)自管(guan)理(li)體系的(de)(de)(de)要(yao)(yao)求單獨建(jian)立控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)(du)并(bing)實(shi)施監督。
結 語
在企(qi)業的(de)(de)(de)(de)日常(chang)管(guan)理(li)(li)(li)中(zhong)，整(zheng)(zheng)合多種(zhong)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)(xi)一體(ti)化的(de)(de)(de)(de)思路(lu)是(shi)，以企(qi)業為(wei)整(zheng)(zheng)體(ti)，以戰略為(wei)目標，將組織(zhi)中(zhong)所(suo)有資(zi)源和(he)活動按照過程(cheng)方(fang)法重新整(zheng)(zheng)合成(cheng)一體(ti)的(de)(de)(de)(de)一種(zhong)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)(xi)模式。在為(wei)一體(ti)化管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)(xi)建立(li)制度或條(tiao)款時(shi)，采取就(jiu)高不就(jiu)低的(de)(de)(de)(de)原則(ze)，表面上看過于嚴格，且需要投入資(zi)源較多，但是(shi)就(jiu)企(qi)業發展而言，新的(de)(de)(de)(de)高標準結構(gou)適用于所(suo)有管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)(xi)標準，當企(qi)業開始了(le)解(jie)并體(ti)會到不同的(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)(xi)在同一種(zhong)結構(gou)下的(de)(de)(de)(de)價值(zhi)時(shi)，真正的(de)(de)(de)(de)受益者(zhe)是(shi)企(qi)業。
集約資源(yuan)，一體化管理(li)不僅是(shi)企業充(chong)分發揮自身整體效能(neng)的(de)前提，同時也(ye)能(neng)滿足相關的(de)法(fa)律(lv)法(fa)規、國(guo)家標準以及其(qi)他相關方監管要(yao)求，履行(xing)應盡的(de)經濟責(ze)任、社會(hui)責(ze)任和政治(zhi)責(ze)任，這(zhe)樣才能(neng)更(geng)好(hao)地保(bao)障戰略目標的(de)實現。
企業(ye)在優化配置管(guan)理資源的(de)基礎(chu)(chu)上，通(tong)過(guo)吸收(shou)整(zheng)合、總結提煉、豐(feng)富擴展而形(xing)成(cheng)以過(guo)程(cheng)(cheng)為基礎(chu)(chu)、以企業(ye)為整(zheng)體(ti)的(de)管(guan)理體(ti)系(xi)，形(xing)成(cheng)策劃、實施、檢查和改進的(de)持續優化的(de)良性循環，用以規(gui)定和指導(dao)企業(ye)經營過(guo)程(cheng)(cheng)的(de)管(guan)理活(huo)動，實現企業(ye)可(ke)持續發展。